年末进项税额转出贷方有余额怎么办？

留抵税额是企业增值税核算中的一个关键概念，它指的是企业在计算应纳税额时，已支付的进项税额大于销项税额的部分。这部分多出的税额可以留在企业的会计科目中，转入下一年继续抵扣，也可以设置一个专门的留抵增值税科目来管理这部分资金。

在年初进行手工账处理时，为了简化核对流程，通常会将上年的留抵税额单独记录在上年留抵或期初留抵的三级科目中。然而，对于电子账务系统，这一过程则更加自动化和便捷。

如果企业在年中更换了财务软件，留抵税额的处理也不会受到影响，因为相关的数据会被完整地迁移到新的系统中。

（1）在计算本月应交增值税时，需要遵循以下公式：本月销项税额减去（本期进项税额加上上期留抵税额）。如果结果大于0，那么这个正数就是企业需要结转并缴纳的增值税金额。

1、当需要进行结转时，会计分录如下：

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，

贷记“应交税费-未交增值税”。

在缴纳税款时，会计分录为：

借记“应交税费-未交增值税”，

贷记“银行存款”。

如果计算出的结果小于0，则表示企业有留抵税额，可以暂时不进行额外的处理。

（2）在年末进行财务结算时，电子账务系统通常会执行反向对冲操作。如果企业在年末需要缴纳税款，对冲完成后，“应交税费-应交增值税”科目的余额应该归零。如果有留抵税额存在，那么这部分金额将被保留，包括未抵减的进项税和任何适用的减免优惠。