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溢价回购股权和税费怎么处理?

2025-01-10 23:57:31来源:www.luwei123.com发布:二蛋

在进行溢价回购股权的过程中,必须考虑到与交易相关的税费问题。具体来说,印花税是双方必须缴纳的,按照实际成交额的万分之五来计算;而对于所得税,如果转让方是自然人股东,那么他们需要支付20%的个人所得税,而法人股东则需按25%的税率交纳企业所得税。


关于溢价回购股权的账务处理,可以细分为以下步骤:


1. 当公司回购自己的股票时,会计分录如下:


借:库存股(实际支付的金额)


贷:银行存款


2. 在注销库存股的时候,则需要执行以下操作:


借:股本(注销股票的面值总额)


借:资本公积—股本溢价(首先使用差额冲减股本溢价)


借:盈余公积(如果股本溢价不足以覆盖,则进一步用盈余公积来冲抵)


借:利润分配—未分配利润(若前两者仍不足以覆盖差额,最后动用未分配利润)


贷:库存股(记录注销库存股的账面余额)

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